Opodatkowanie udziału w zyskach w ramach prywatnego ubezpieczenia emerytalnego — ile naprawdę pozostaje netto z emerytury?

Czym jest opodatkowanie udziału w zyskach?

Opodatkowanie części dochodu stanowi podstawę podatkową dla dożywotnich wypłat emerytury z prywatnego ubezpieczenia emerytalnego. Jest ono uregulowane w § 22 ustawy o podatku dochodowym (EStG). Zasada, na której się opiera, jest prostsza, niż sugeruje nazwa: opodatkowaniu podlega nie cała miesięczna emerytura, lecz jedynie określona część procentowa tej kwoty, tzw. część dochodowa.

Powód wprowadzenia tego przepisu jest zrozumiały: osoby opłacające prywatne składki na ubezpieczenie emerytalne robią to z dochodu, który został już opodatkowany — czyli z kwoty netto. Dlatego w wieku emerytalnym cała wypłata nie powinna podlegać ponownemu opodatkowaniu. Opodatkowana jest jedynie ta część, która uznaje się za rzeczywisty zysk — czyli ta część, która wykracza poza wpłacone składki.

W wielu przypadkach sprawia to, że opodatkowanie udziału w zyskach stanowi prawdziwą korzyść podatkową w porównaniu z innymi rodzajami dochodów. Podczas gdy odsetki i dochody kapitałowe z rachunku papierów wartościowych są obciążone 25-procentowym podatkiem u źródła, efektywne obciążenie podatkowe prywatnych ubezpieczeń emerytalnych, dzięki opodatkowaniu udziału w zyskach, wynosi często zaledwie od 4 do 7 procent — jest to jedna z najkorzystniejszych opcji opodatkowania w niemieckim prawie podatkowym.

Jak oblicza się udział w dochodzie? Tabela zgodnie z § 22 ustawy o podatku dochodowym (EStG)

Wysokość części dochodu jest określona ustawowo i zależy wyłącznie od wieku w momencie rozpoczęcia pobierania emerytury. Im wcześniej przejdziesz na emeryturę, tym dłużej – statystycznie rzecz biorąc – będą wypłacane świadczenia emerytalne, a tym samym wyższa będzie część dochodu podlegająca opodatkowaniu. Im później rozpoczniesz pobieranie emerytury, tym mniejsze będzie obciążenie podatkowe.

Ważne: Raz ustalony udział w dochodach pozostaje niezmienny przez całe życie. Jest on ustalany w momencie rozpoczęcia wypłaty emerytury i nie ulega zmianie — niezależnie od tego, jak długo emerytura jest faktycznie wypłacana.

Źródło: § 22 nr 1 zdanie 3 lit. a) ppkt bb) ustawy o podatku dochodowym (EStG). Pełną tabelę zawierającą wszystkie przedziały wiekowe można znaleźć na stronie internetowej Niemieckiego Ubezpieczenia Emerytalnego.

Przykład obliczeniowy: Ile pozostaje z emerytury netto w wysokości 750 €?

Załóżmy, że od 67. roku życia otrzymują Państwo miesięczną prywatną emeryturę w wysokości 750 euro. Państwa indywidualna stawka podatkowa w wieku emerytalnym wynosi 30 procent.

W tym przykładzie z miesięcznej emerytury w wysokości 750 euro pozostaje 711,75 euro netto — potrącenie podatkowe wynosi zaledwie około 38 euro miesięcznie, mimo że indywidualna stawka podatkowa wynosi 30 procent. Pokazuje to, jak skutecznie opodatkowanie udziału w zyskach zmniejsza obciążenie podatkowe w porównaniu z innymi rodzajami dochodów.

Opodatkowanie udziału w zyskach a opodatkowanie na etapie późniejszym

Aby właściwie zrozumieć opodatkowanie udziałów w zyskach, pomocne jest porównanie z tzw. opodatkowaniem odroczonym, które ma zastosowanie do emerytury ustawowej, emerytury Rürupa oraz innych form zabezpieczenia emerytalnego wspieranych przez państwo.

Oba systemy mają swoje uzasadnienie — i oba można sensownie połączyć. Osoba, która oprócz emerytury ustawowej posiada również prywatne ubezpieczenie emerytalne, w podeszłym wieku korzysta ze znacznie korzystniejszego opodatkowania części prywatnej.

Kiedy opodatkowanie udziału w zyskach stanowi korzyść?

Opodatkowanie udziału w zyskach wykazuje największą zaletę, gdy zbiega się kilka czynników:

• Początek pobierania emerytury od 65. roku życia: im później się ją zacznie pobierać, tym niższy będzie udział zysku — i tym mniejsze będzie obciążenie podatkowe od emerytury w całym okresie jej pobierania.
• Niska stawka podatku dochodowego od osób fizycznych w podeszłym wieku: osoby, które na emeryturze mają niewielkie dodatkowe dochody, płacą od i tak już niewielkiej części dochodu korzystną stawkę podatku — często poniżej 10 procent w ujęciu efektywnym.
• Połączenie z innymi źródłami dochodów: Oprócz emerytury ustawowej, która podlega wyższemu opodatkowaniu, prywatna emerytura, objęta korzystniejszym opodatkowaniem, zapewnia ogólnie niższe obciążenie podatkowe.
• Długotrwałe pobieranie emerytury: Ponieważ udział w zyskach jest ustalany jednorazowo i pozostaje stały, szczególnie korzystają na tym osoby pobierające emeryturę przez długi czas — im dłużej trwa wypłata emerytury, tym bardziej atrakcyjny jest stosunek między podatkiem a kwotą wypłaty.
• Porównanie z wypłatami z rachunku papierów wartościowych: Dochody kapitałowe z wolnego rachunku papierów wartościowych podlegają podatkowi u źródła w wysokości 25 procent. Prywatne ubezpieczenie emerytalne z opodatkowaniem udziału w zyskach jest w wielu przypadkach znacznie korzystniejsze pod względem podatkowym.

Częste błędy i nieporozumienia

Błąd 1: Mylenie udziału w zysku z faktycznym podatkiem

Udział w dochodzie nie określa, ile podatku trzeba zapłacić — lecz jaką część emerytury w ogóle podlega opodatkowaniu. Dopiero do tej części stosowana jest następnie indywidualna stawka podatkowa. W związku z tym rzeczywiste obciążenie podatkowe jest w większości przypadków znacznie niższe, niż wielu się spodziewa.

Błąd 2: Założenie, że cała emerytura podlega opodatkowaniu

Powszechne błędne przekonanie: wiele osób uważa, że ich prywatna emerytura podlega opodatkowaniu w całości. To nieprawda. Na przykład w przypadku rozpoczęcia pobierania emerytury w wieku 67 lat tylko 17 procent emerytury podlega opodatkowaniu — 83 procent jest zwolnione z podatku.

Błąd 3: Brak strategicznego planowania terminu rozpoczęcia pobierania emerytury

Ponieważ wysokość udziału w dochodach ustala się jednorazowo w momencie rozpoczęcia pobierania emerytury i obowiązuje ona przez całe życie, moment rozpoczęcia pobierania emerytury ma istotne konsekwencje podatkowe. Kto przejdzie na emeryturę dwa lata wcześniej, może przez dziesiątki lat płacić wyższe podatki — nawet nie zdając sobie z tego sprawy.

Błąd 4: Traktowanie wszystkich rodzajów emerytur w ten sam sposób

Nie każda emerytura podlega opodatkowaniu od części dochodowej. Emerytura ustawowa, emerytura typu Rürup oraz emerytury zakładowe podlegają opodatkowaniu odroczonemu. Zazwyczaj tylko prywatne dożywotnie renty z prywatnego ubezpieczenia emerytalnego korzystają z korzystnego opodatkowania części dochodowej. Przyjęcie tu założenia ogólnego może prowadzić do błędnego planowania.

Najczęściej zadawane pytania

Czy opodatkowanie udziału w zyskach dotyczy również emerytury Riester?

Nie. Emerytura Riester i emerytura Rürup podlegają opodatkowaniu w fazie wypłaty — oznacza to, że wypłaty są w całości opodatkowane według osobistej stawki podatkowej w okresie pobierania emerytury. Opodatkowanie części zysku ma zastosowanie wyłącznie do prywatnych ubezpieczeń emerytalnych, które były zasilane z dochodów opodatkowanych bez dotacji państwowej.

Co stanie się z moją częścią zysków, jeśli umrę przedwcześnie?

Wysokość udziału w dochodzie jest niezależna od tego, jak długo renta jest faktycznie wypłacana. Jest ona ustalana jednorazowo w momencie rozpoczęcia wypłaty renty i pozostaje stała — aż do ostatniej wypłaty. Jeśli wypłata renty zostanie przedwcześnie zakończona w wyniku śmierci, oczywiście znika również obowiązek podatkowy od kwot, które nie zostaną już wypłacone.

Czy mogę zmniejszyć wysokość świadczenia, odkładając termin rozpoczęcia wypłaty emerytury?

Tak, i może się to znacznie opłacić. Kto przesunie wiek przejścia na emeryturę z 63 do 67 lat, obniża udział w dochodach z 20 do 17 procent — co stanowi spadek o 15 procent. W perspektywie wieloletniego okresu pobierania emerytury daje to w sumie odczuwalną oszczędność podatkową.

Czy od prywatnej emerytury również płacę składki na ubezpieczenie społeczne?

Od emerytur z prywatnych ubezpieczeń emerytalnych zazwyczaj nie pobiera się składek na ubezpieczenie społeczne — w odróżnieniu od emerytur zakładowych, od których pobierane są składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne. Jest to kolejna zaleta prywatnego ubezpieczenia emerytalnego w porównaniu z zakładowym systemem emerytalnym.

Czy jako emerytka lub emeryt muszę złożyć zeznanie podatkowe?

Jeśli Państwa całkowity dochód w wieku emerytalnym przekracza podstawową kwotę wolną od podatku w wysokości 12 348 euro (2026 r.), co do zasady mają Państwo obowiązek złożenia zeznania podatkowego. Nawet jeśli tak nie jest, warto dobrowolnie złożyć zeznanie podatkowe — na przykład w celu odliczenia kosztów związanych z uzyskaniem dochodu, wydatków specjalnych lub nadzwyczajnych obciążeń.

Podsumowanie: Brak wad — często prawdziwa korzyść podatkowa

Opodatkowanie udziału w zyskach nie stanowi wady prywatnego ubezpieczenia emerytalnego — w większości przypadków jest to prawdziwa korzyść podatkowa. Kto gromadzi prywatne oszczędności emerytalne z dochodu opodatkowanego, w podeszłym wieku czerpie korzyść z tego, że opodatkowana jest jedynie niewielka część emerytury. Efektywne obciążenie podatkowe często wynosi poniżej 7 procent — jest to wartość, której nie osiąga praktycznie żadna inna forma inwestycji w Niemczech.

Aby w pełni wykorzystać tę korzyść, kluczowe znaczenie ma planowanie z wyprzedzeniem: kiedy przejdziesz na emeryturę? Jakie inne dochody będziesz jeszcze otrzymywać? I w jaki sposób można połączyć różne elementy zabezpieczenia emerytalnego, aby całkowite obciążenie podatkowe w starszym wieku było jak najmniejsze?

Kto odpowie na te pytania odpowiednio wcześnie, ten lepiej wykorzysta swój prywatny program emerytalny — i będzie mógł z większym spokojem planować finanse na emeryturę. Warto zasięgnąć porady, zanim zbliży się moment rozpoczęcia pobierania emerytury. Niektóre decyzje nie będą bowiem wtedy już możliwe do cofnięcia.